Патентная система налогообложения (ПСН) — как получить патент ИП

Что такое патент и почему он выгоден

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим, при котором ИП покупает «патент» на определённый вид деятельности и платит фиксированную сумму, не зависящую от реального дохода. Заработали миллион — налог тот же, что и при доходе в сто тысяч. Звучит привлекательно? Так и есть, но с оговорками.

ПСН регулируется главой 26.5 НК РФ. Применять режим могут только индивидуальные предприниматели — ООО и другие юрлица не имеют такого права. Патент заменяет НДФЛ (по патентной деятельности), НДС (кроме ввозного) и налог на имущество (используемого в патентной деятельности).

Главное преимущество — предсказуемость. Вы заранее знаете, сколько заплатите за весь период. Никаких авансовых расчётов, никаких деклараций. Купили патент — и работаете.

Кто может применять ПСН — условия и ограничения

Патент доступен не всем ИП и не для любой деятельности. Вот ключевые условия (ст. 346.43 НК РФ):

• Только ИП — юридические лица не могут
• Не более 15 сотрудников по всем видам деятельности на ПСН
• Доход по патентной деятельности — в 2026 году не более 20 млн руб. в год (снижен с 60 млн, ФЗ №425-ФЗ). Если совмещаете ПСН и УСН — считается совокупный доход по обоим режимам
• Вид деятельности должен входить в перечень, разрешённый для ПСН в вашем регионе

Обратите внимание на последний пункт. Базовый перечень видов деятельности для ПСН установлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и включает 80+ позиций. Но с 2021 года субъекты РФ получили право расширять этот список практически без ограничений — и многие активно этим пользуются. Поэтому проверяйте региональный закон о ПСН для вашего субъекта.

Виды деятельности на патенте — что покрывает

Базовый федеральный перечень включает, среди прочего:

Полный перечень для вашего региона можно посмотреть на сайте ФНС в разделе «Патентная система» — там есть калькулятор стоимости патента с выбором региона и вида деятельности.

Какие ОКВЭД подходят? Прямой привязки «один ОКВЭД — один патент» нет. Но при подаче заявления ФНС сверяет вашу заявленную деятельность с ОКВЭД в ЕГРИП. Если у вас нет соответствующего ОКВЭД — могут отказать. Подберите код в нашем справочнике и при необходимости добавьте через форму Р24001.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента = потенциально возможный доход (ПВД) * 6%. ПВД устанавливается региональным законом для каждого вида деятельности. Он может зависеть от:

• Вида деятельности
• Количества сотрудников
• Количества транспортных средств
• Площади помещения
• Муниципального образования (в крупном городе дороже, чем в районном центре)

Пример расчёта. ИП в Москве хочет патент на парикмахерские услуги без сотрудников. Региональный закон устанавливает ПВД (потенциально возможный доход) для этого вида деятельности. Стоимость патента за год = ПВД * 6%. Актуальный ПВД для вашего региона и вида деятельности проверяйте на сайте ФНС (patent.nalog.gov.ru) или в региональном законе о ПСН.

Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Если нужен патент на весь год — срок с 1 января по 31 декабря. Нельзя взять патент с 1 марта 2026 по 28 февраля 2027 — только в рамках одного календарного года.

Порядок оплаты

• Патент на срок до 6 месяцев — полная оплата до окончания срока действия
• Патент на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 до окончания срока

Оплата через ЕНП на ЕНС — как и все налоги с 2023 года.

Вычет взносов из стоимости патента

С 2021 года ИП на ПСН получили право уменьшать стоимость патента на страховые взносы (ст. 346.51 НК РФ). Правила аналогичны УСН «Доходы»:

• ИП без сотрудников — уменьшение до 100%
• ИП с сотрудниками — уменьшение до 50%

Для применения вычета нужно подать уведомление об уменьшении суммы патента в налоговую. Форма утверждена приказом ФНС. Подаётся после уплаты взносов, но до окончания срока уплаты патента.

Это изменение сделало ПСН значительно выгоднее. Раньше патент был «фиксированным» в полном смысле — сколько начислено, столько и платишь. Теперь же для ИП без сотрудников с небольшим патентом возможна ситуация, когда фиксированные взносы полностью перекрывают стоимость патента. Налог = 0 руб.

Совмещение ПСН с другими режимами

ПСН можно совмещать с:

• УСН — самая распространённая комбинация. Часть деятельности на патенте, остальное на упрощёнке
• ОСНО — реже, но возможно
• ЕСХН — для фермеров, если часть деятельности подходит под патент

Нельзя совмещать ПСН с НПД (самозанятость) — это прямо запрещено ФЗ-422, ст. 4.

При совмещении обязателен раздельный учёт доходов и расходов (ст. 346.53 НК РФ). Доходы по патентной деятельности учитываются отдельно в книге учёта доходов ИП на ПСН. Доходы по другому режиму — в соответствующем учёте (КУДиР для УСН).

Зачем совмещать? Пример: ИП занимается ремонтом квартир (патент) и продаёт строительные материалы оптом (УСН). Оптовая торговля не входит в перечень видов деятельности для ПСН — поэтому нужен второй режим.

Как подать заявление на патент — пошаговая инструкция

Шаг 1. Проверьте право на ПСН

Убедитесь, что ваш вид деятельности входит в региональный перечень, численность сотрудников не превышает 15 человек, а доход по ПСН не превысит 20 млн руб. в 2026 году (лимит снижен с 60 млн).

Шаг 2. Рассчитайте стоимость

Используйте калькулятор на сайте ФНС (patent.nalog.gov.ru) или наш калькулятор патента. Сравните с налогом на УСН — не всегда патент выгоднее.

Шаг 3. Подайте заявление по форме 26.5-1

Заявление подаётся не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ). Способы подачи: лично, по почте, через личный кабинет на nalog.gov.ru, через оператора ЭДО.

Шаг 4. Получите патент

ФНС обязана выдать патент или отказ в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. Основания для отказа (ст. 346.45 НК РФ): вид деятельности не входит в перечень, неверный срок, недоимка по ранее выданным патентам, незаполненные обязательные поля.

Шаг 5. Оплатите патент в установленные сроки

Не забывайте про вычет взносов — подайте уведомление об уменьшении стоимости.

Когда патент не выгоден — честный разбор

ПСН — не универсальное решение. Вот ситуации, когда другой режим лучше:

• Доход значительно ниже ПВД. Если реальный доход ИП 300 000 руб., а ПВД по патенту 1 000 000 руб. — на УСН «Доходы» налог составит 18 000 руб. (до вычета взносов), а патент обойдётся в 60 000 руб.
• Высокая доля расходов. Патент не учитывает расходы. Если 80% выручки уходит на закупки — УСН «Доходы минус расходы» выгоднее
• Планируете нанять больше 15 человек. Лимит жёсткий, обойти нельзя
• Работаете в нескольких регионах. Патент действует только в том субъекте РФ, где выдан. Для каждого региона — отдельный патент

Перед покупкой патента всегда считайте. Посчитайте налог на УСН при вашем реальном доходе и расходах, сравните со стоимостью патента (с учётом вычета взносов 57 390 ₽). Разница покажет, что выгоднее.

Частые вопросы

Да. ИП без сотрудников уменьшает стоимость патента на 100% уплаченных взносов. В 2026 году взносы составляют 57 390 ₽. Если стоимость патента ≤ 57 390 ₽ — налог к уплате 0 ₽. Нужно подать уведомление об уменьшении стоимости.

С 1 июля 2024 года ИП на ПСН обязаны применять ККТ при расчётах с физлицами, за исключением ряда видов деятельности (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона 54-ФЗ). Перечень исключений — в законе.

Лимит дохода для патента в 2026 году — 20 млн ₽ (снижен с прежних 60 млн). При превышении патент аннулируется, а доходы пересчитываются по основному режиму (УСН или ОСНО) с начала периода действия патента. При совмещении УСН+ПСН лимит считается по совокупному доходу.

Стоимость = потенциально возможный доход (его устанавливает регион для каждого вида) × 6%. Она не зависит от реальной выручки. Точную сумму считают в калькуляторе ФНС по региону и виду деятельности.

От 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Короткий патент удобно брать на сезонную работу. Заявление подают за 10 рабочих дней до начала действия патента.